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小规模纳税人按季度申报不能自动清卡如何处理?
发布时间:2018/11/13


税七五一答:使用增值税发票管理系统的纳税人在征期内领取增值税发票,需要按照以下顺序进行操作:首先进行抄报税,再进行增值税纳税申报,同步进行增值税申报比对,比对相符的进行清卡解锁,最后才可以领用增值税发票。

 

按季申报的小规模納税人之前由于税种税目未同步原因导致不能自动清卡,税控系统升级后,同步问题已解决。

 

目前,纳税人不能清卡解锁有以下几种情况:

 

1)未报税。一是报税期内未报税。纳税人可以通过税控开票软件进行远程报税。二是长期未报税。纳税人长期未按时报税,税控设备已处于锁死状态,需要到办税服务厅逐月进行逾期报税处理。在金三系统中逐月()发起申报比对。比对相符后,进行清卡解锁。三是未报税,已申报,申报比对不相符。先进行报税,而后重新发起申报比对。

 

2)未申报。当期增值税未申报的,按规定进行申报。

 

3)已申报,未比对。在征期申报高峰时段,极少数纳税人已经进行增值税申报,未产生比对结果。此时,需要在金三系统申报比对有关模块,手工发起申报比对。若提示比对完成,但是査询不到比对结果,在核实进销项发票按规定申报的情况下可以手工清卡。在防伪税控系统进行手工清卡操作时,不勾选要求票表比对成功,并按规定进行审核,录入审核密码。

 

4已申报,比对不相符。申报比对不相符的,金三核心征管系统会产生申报比对异常处理流程,需要按照《增值税纳税申报比対管理操作规程(试行)》和省局要求进行处理。

 

对于申报有误的,税源管理部门在金三系统中签署不同意解锁意见,通知纳税人更正申报;对于省局发文批准的逾期增值税扣税凭证对应进项税额比对不符的,以及异常海关进口增值税专用缴款书核查后允许抵扣造成比对不符的,税源管理部门应在金三系统中签署同意解锁意见,并进行详细说明;其他情形,签署同意解锁意见的,需要在系统中进行详细说明原因。申报比对异常处理流程,最终同意解锁的,不需要进行手工清卡,纳税人可以远程自动清卡。

 

对于实行定期定额征收并签署了三方协议进行批扣处理的增值税小规模纳税人,申报期内先批扣后报税的,不触发申报比对,自动解锁税控设备;先报税后批扣的,会触发申报比对。如果金三系统提示开票金额与申报的销售额不致,需要更正申报表,将开票不含税金额填入申报表对应栏次,申报比对可以通过。

 

通过税控开票软件开具的除不征税以外的增值税普通发票金额,都需要填写到税控器具开具的普通发票不含税销售额栏次或免税销售额栏次中。如果没有在相关栏次反映,会导致申报比对不相符。小规模纳税申报表从逻辑上讲,第1栏与第2+3栏没有大于或等于、小于或等于的关系。但是在金三系统现行有效的申报比对规则中:货劳及劳务列第1栏需要>=2+3栏;服务列第1栏需要>=主表第2+主表第3-附表第3栏。特别是对于使用税控设备开票的双定户,如果申报比对不相符,需要检查开票不含税金额是否反映在了申报表计税依据有关栏次中。

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