医药行业税务筹划
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医药行业税务筹划

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医药行业是我国国民经济的重要组成部分,是传统产业和现代产业相结合,一、二、三产业为一体的产业。

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产品详情

医药企业是我国产业发展中的一项较为专业的行业,作为企业的社会责任,纳税义务是医药企业生产经营中必然发生的行为。近年来,国家对于医药企业的管理不断加强,在税务管理方面,营改增、金税三期都是医药企业所面对的大的税收改革环境,同时,两票制是国家专门针对医药企业而建立的改革制度。这些都对医药企业的税务筹划管理提出了新的要求,营造了新的环境。

近年来,伴随国家医疗体制改革的深入推进,我国医药企业发展逐步科学化与规范化。在税务管理方面,2016年以来,国家营改增政策的全面扩围完成,金税三期的正式落地与推广实施,都为医药企业创造了更加崭新的纳税环境,税收筹划的空间亦有了发展的空间。同时,为加强医药价格管理,国家已于2017年初对两票制进行了明确,并预计将在2018年在全国推广实施。这些政策的颁布与实施,都为医药企业加强税收筹划管理提出了更新的要求,基于此,医药企业应加强对税收政策情况的把控,不断挖掘与企业实际结合的税收筹划点,促进医药企业税收筹划整体意识与水平的提升,以促进医药企业成本与效益的优化。

一、医药企业税收筹划管理的背景

(一)税收筹划是医药企业现阶段需加强的重要工作

医药企业主要包括生产企业与销售企业,也可以称之为工业企业与销售代理企业。长期以来,医药企业利润相当丰厚,其管理模式粗放简单,财务人员记账式管理占据医药企业的主流。然而问题并不能被掩盖,伴随国家治理与医药行业发展的推进,医药企业规模不断扩张,国家行业监管也加大了力度,行业发展更加规范,市场化程度亦有了较大提升。当企业发展到一定规模时,税收筹划将决定企业的生存状况,对于医药企业而言,税收筹划已经到了必须要进行,并持续加强的阶段。

(二)税收筹划在医药行业发展过程中有较大的空间

税收筹划是对企业整个经济活动的统筹与规划,要求税收筹划人员精通国家税收法律法规,通过对融资、投资、经营等经济活动进行事先规划,达到减轻税负和事先涉税风险的管控,对于将要新发生的业务,通过比较业务的不同执行方式和流程,选择最优的方案,使企业因该项业务的纳税支出最低。特别对于医药企业这一特殊行业,税收筹划应关注国家对医药行业的特殊优惠政策,不断创造享受税收优惠政策的条件,以降低税负。因此,无论从财税人员专业素质提升方面,还是行业发展政策方面,医药企业税收筹划都有较大的发展空间。

二、医药企业税收筹划的基础条件分析

(一)提升医药企业税收筹划人员素质

专业素质是税收筹划中必然提到的概念与要求,对于医药企业而言,由于现阶段其人员的主要认识、对税收法规的把握程度、对企业业务的熟悉程度等方面的不足,都将直接影响企业税收筹划水平的提升。因此,在医药企业税收筹划过程中,应首先明确税收筹划的职责划分,明确专门岗位与人员进行税收筹划管理,医药企业应专注于对该职能岗位及人员的业绩考核与技能提升,要求其加强对税法知识学习,跟进税收政策变化,增强政策敏感度,为医药企业税收筹划建立坚实基础。

(二)加强医药企业税收筹划机制建设

税收筹划绝非财税人员一家独大,也并非财税部门一个部门的事情。税收主要产生于医药企业的生产经营活动之中,不同的涉税业务流程决定着纳税的性质和流量。对于医药企业而言,流程的改变,将直接改变企业的纳税义务与纳税金额。因此,医药企业应建立财税人员与业务人员共同筹划的良好机制,将业务流程与现行的税收政策及相应的纳税筹划方案相结合,在必要时通过业务流程再造改变税收,运用创造性思维设计纳税筹划方案,从而减轻税负。

三、医药企业税收筹划主要着力点与措施

(一)关注广告费进项税抵扣对税负的降低作用

广告宣传开支是医药企业的重要管理费用开支内容,营改增后,广告宣传业纳入文化创意服务范畴,医药企业可以取得增值税专用发票进行进项税抵扣,以降低增值税税负。广告宣传费一方面,可以提高医药企业的知名度与药品的品牌优势;另一方面,在短期内很难在研发创新方面有较大进展情况下,通过合规合理增加广告宣传费投入,医药企业可以获得税收等溢出效益。

(二)关注经营管理环节的税收筹划环节

伴隨医药行业分工日益精细,业内主体更加庞杂,一个医药企业往往要与多个供应商产生联系。在原料或半成品的购进环节,运输一般夹杂着增值税负担。通过对自设运输企业与将运输服务外包的模式税负比较,税收筹划可以使采购环节更为合理,更为有效,在不影响企业正常运作与采购质量的前提下,进行合理筹划,使成本观念贯穿于企业经济活动的始终。

(三)关注税收筹划中合同法律管理

税收筹划是否符合税收政策规定,在税务机关的检查中,业务合同是关键支撑材料与依据,因此税收筹划应十分关注业务合同的设立与签订。如201651日营改增全面扩围后,医药企业应加强对合同细节条款的关注,特别是价款是否为含税价、合同签订日期等。通过合同的规范化构建有利于医药企业自身税收利益的业务流程,并按照签订的合同统一安排纳税事宜,将有利于更主动地实现纳税筹划目标。

(四)关注行业政策与重组筹划运用

医药企业作为高新技术企业,国家有若干与其相关的政策优惠,这些也为医药企业在进行纳税筹划方案设计时,提供了许多选择机会,特别是充分利用一些高新区和自贸区的企业引进政策。同时,通过企业分立、合并等方式,充分利用各项优惠政策,依此进行纳税方案设计,不同的纳税方案将产生不同的税收结果,抓住有利时机就意味着找到好的纳税筹划路径,将可以促进医药企业获得较低的纳税成本,为企业的长效发展提供有力的支撑。

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